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大数据环境下地方资源环境审计的现状与发展
 
【 作者:蒋志刚 杨靖云 】 【来源: 柳州市审计局】 【时间:2019-10-24 09:47:00】

    摘  要:如何更好地利用大数据实现审计全覆盖,不仅是审计适应新形势发展的必然要求,也是实现审计自身发展的重要机遇。本文从分析地方审计机关资源环境审计的现状出发,提出在大数据环境下如何发展地方资源环境审计,更好地维护国家资源环境利益,防范资源环境风险,保障国家资源环境安全。

    关键词大数据 资源环境审计 地方审计机关 

 

    一、资源环境数据基本特征

    (一)广泛开放性

     资源环境系统是一个广泛开放的系统,使得资源环境的数据极为广泛开放。从内容上包括了自然、社会、经济三大部分。具体包括企业生产环境、居民生活环境、社会经济生活发展环境、国家资源开发环境、生态平衡环境诸方面。同时,资源环境系统无明确的时空限制,并将逐步向计划生育、绿色食品、环保产业、健康卫生等领域拓展。因此,资源环境的数据也有着广泛开放性的特点,数据来源渠道多而杂,数据格式和形式多样化,随着人们关注的环境领域不断扩展,各种各样的数据也将进入审计人员的视野。

    (二)复杂多样性

    从学科上来说,资源环境数据涉及经济学、法学、管理学、社会学、统计学、工程学等多方面学科。数据同样存在着复杂多样的特点,这也是由其广泛开放性特点所决定的。因此资源环境审计手段不仅仅局限于传统的账目审计,还扩展到运用自然科学技术,比常规审计具有更高的科学技术含量。资源环境审计的人员不仅要具备财务、审计知识,还要具备一定的资源、环境、统计、工程等方面的知识,专业胜任能力和培训等方面的要求比常规审计更高、更严格。财务分析方法、统计方法、自然科学技术等等各种方法都可能涉及。

    (三)联合比对性

    从审计技术数据来说,当地资源环境现状如何,资源环境质量处于什么水平,不仅需要资源环境项目本身的现场数据,还要有大量的正确的资源环境数据作为比对,审计才能进行客观公正的评价。因此,资源环境数据需要通过联合比对才能发挥作用,如通过联合比对发现数据在不同主管部门之间的差异,通过联合比对发现不同区域之间数据的差异,通过联合比对掌握当地资源环境所处的水平。但同时取得这些技术指标需要专业检测装备和高级专业技术人才,目前审计机关不完全具备独立实施的能力。为了保证审计结论的客观性和权威性,减少审计风险,审计机关可以联合国土资源局、林业局、环境保护局等单位,聘请环境工程技术专家加入资源环境审计工作。利用他们的熟悉专业技术知识的优势,提高环境审计的效率、效果和权威性。

 

    二、大数据环境下地方资源环境审计的现状

    (一)地方审计机关对大数据认识不足

    在大数据环境下,审计组织模式发生重大变化审计组通过“总体分析、发现疑点、分散核查、系统研究”的数字化审计组织方式,充分利用数据中心平时获得的大量信息资源,通过审前数据分析,筛选出问题疑点清单,审计进后,可按事前分析准备好的审计任务清单实施目标明确、步骤清晰的精准审计不再受传统审计下现场审计时间获取信息资源有限的制约而且,由于现场审计与非现场审计时间划分发生重大变化,数据归集及分析也变得越来越重要,导致审计组的人力等资源配备也将发生改变,数据分析人员在审计组中的比重及作用也将日益凸显。

目前很多地方审计机关大数据在审计工作中的重要作用仍认识不足,没意识大数据环境将传统审计模式变革产生深远影响,能积极融入到大数据审计建设中。一些审计机关存在观望思想,未积极深入相关部门采集资源环境数据,积极主动依靠大数据开展资源环境审计,未积极引进自然资源审计相关人才,主要还是依靠财务人员开展资源环境审计在审计关注面、审计广度和深度都有待加强。

    (二)资源环境数据各自为政,缺乏共享

    资源环境数据涉及土地资源、水环境资源、海洋资源、森林资源、矿产资源、大气污染防治、生态环境建设、土壤污染防治、固体废物和生物多样性等多种数据,这些数据多个部门管理,而各个部门的信息化系统往往只根据自身的业务需求开发建设,在设计之初对与其他部门实现信息资源共享和业务协同就考虑不足,政务数据资源呈现“纵强横弱”的现象,即只能在本部门条线内上下贯通,却无法与其他部门的信息资源实现横向共享。各级政府部门的信息资源长期以来缺少有效的开发与管理,政府的信息资源散落在各个独立的政府部门,既没有作为资源开发,也没有让这些宝贵的信息资源为经济社会发展服务。这种情况可能导致同一地块资源在不同的部门记载的信息不一致,各种环境数据缺乏有效综合分析,也为审计部门采集获取资源环境数据造成了困难。

    (三)审计人员缺乏相关科学知识

    当前地方审计机关缺乏相关的资源环境审计人才由于各级审计机关开展资源环境审计工作时间不长,一些审计机关并未专门招录资源环境审计的专业技术人员,目前主要通过开展资源环境培训班,掌握一些地理信息系统的知识,主要还是依靠财务人员开展资源环境审计。根据资源环境审计的要求,审计人员需要关注土地、矿产、森林、水等重要资源的开发利用管理和保护治理,重点关注乱采(挖)滥伐、无序开发及侵占、围垦河湖等导致资源损失浪费和生态环境破坏的问题需要关注水、大气、土壤、固体废物等污染防治,重点关注城乡居民饮用水源不达标、污水处理厂和垃圾处理场管理运营不善、重点流域断面水质不达标、城乡土壤严重污染、规划环评不到位、工业企业"三废"违法排污等影响人民群众身体健康的环境污染问题需要关注生态建设工程和生态脆弱地区生态保护,重点关注水土流失严重、土地荒漠化和沙化扩展严重、生物多样性减少以及工程建设中存在的破坏生态环境等较为严重的问题。这些对审计人员的资源环境知识提出了很高的要求,显然光审计人员的力量很难全面完成资源环境审计的需要

    (四)缺乏资源环境大数据审计新思路

    当前许多审计机关在开展资源环境审计时真正充分利用大数据资源和大数据技术,审计人员在大数据分析上缺少思路,缺乏创新。主要还是依靠地理信息系统数据开展数据比对分析,没有进一步结合其他半结构化数据、非结构化数据,采用遥感技术、无人机技术信息系统审计等方法,对资环境开展全面的审计。

 

    三、地方资源环境大数据审计在新时代的发展思考

    (一)提高思想认识

    近年来,我国经济社会发展与资源环境约束的矛盾日益突出,环境污染情况严重,生态环境状况堪忧,长期以来的粗放型经济增长模式难以为继,严峻的资源环境形势已经严重制约我国经济社会的可持续发展。各级审计机关应通过积极履行审计监督职责,加强资源环境审计监督,维护资源环境安全,推动生态文明建设,促进经济社会可持续发展。

    2017年12月,中共中央政治局就实施国家大数据战略进行了集体学习,习近平同志强调,要深入了解大数据发展现状和趋势,加快完善数字基础设施,推动实施国家大数据战略,推进数据资源整合共享,保障数据安全,更好服务经济社会和改善人民生活。在中央积极推动下,我国的大数据发展步伐明显加快,产业数据资源整合、特别是政府部门数据资源整合进展显著,“数字政府”建设明显加快,梳理政务流程,打破信息孤岛,实现政务资源云共享、云处理,构建科学、合理、高效的智慧型政府等方面工作有序推进。随着被审计对象及审计事项载体的重大变化,大数据审计已成为我国国家审计未来发展的重要着力点。习近平总书记在中央审计委员会第一次会议中更指出,要努力构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系,拓展审计监督广度和深度,消除监督盲区。因此,审计机关要自觉践行新发展理念,主动融入国家大数据发展战略,充分运用大数据发展的内在规律,探索大数据对传统审计模式变革产生的影响,依法履行审计监督职责,不断提高审计监督效率,为促进国家治理体系和治理能力现代化作出新的贡献。

    (二)加强审计规范化建设

    1.建立完善审计工作规范。大数据环境下的地方资源环境审计是一个全新的课题,所有有关工作都是站在新起点上,所谓站得高才能望得远。因此,一开始各项工作就要做到起点高,做到规范化,才能促进资源环境审计工作科学、规范发展。比如,建立资源环境审计年度综合报告制度,就很有必要。由于地方资源环境审计项目的局限性,不完全性,相关项目分别在财政、投资、民生等等项目上,要了解、掌握一个地方的资源环境审计情况,没有一个年度综合报告是不可想象的。

    2.建立完善本地数据采集、使用、管理规范。时代推进大数据快速发展,而相关制度并未跟上。因此,在相关法规等没有制定发布之前,地方审计机关应该围绕资源环境数据建立完善其采集、审计使用环节、管理相关制度规范,以保障各项审计得以顺利实施。

    3.建立完善审计结果共享规范。由于资源环境自身的广域性,一个地方的资源环境可能影响整个地区、整个流域,甚至全国。因此,我们必须建立审计结果的共享制度,让审计成果发挥其应有的作用。

    (三)建设统一数据平台

    大数据审计,数据是基础。审计机关以建立大数据分析平台为抓手,切实做好大数据审计基础工作。统一的数据平台可以避免“信息孤岛”现象,达到“集中分析,发现疑点,分散核查,系统研究”的审计效果。数据的集中存储、集中管理、集中使用,改变了数据分散在各科室、各项目、各审计人员的现状,避免出现毁损、缺失、泄密的情况,保证审计数据的安全性、完整性和连续性。

开展大数据审计必须用大数据审计分析平台来归集、管理被审计单位数据以及审计人员分析结果数据。只有建成大数据分析平台,开展集中统一分析大数据分析工作才不会是一团乱麻。大数据分析平台软件主要实现数据归集登记、以联网采集为主的数据获取、以建立中间表为目标的数据整理、以发现问题为目标的数据分析、以结果共享为目标的审计方法创建和使用授权等功能。

    目前,大部分审计机关均是通过财政预算安排资金建设数据平台,但平台建设还可以充分利用政府建设大数据平台。2015年9月,国务院出台《促进大数据发展行动纲要》,要大力推动政府部门数据共享,稳步推动公共数据资源开放,统筹规划大数据基础设施建设,支持宏观调控科学化,推动政府治理精准化,推进商事服务便捷化,促进安全保障高效化,加快民生服务普惠化。政府的这个目标与审计的大数据建设是不谋而合的。由政府出面建设,在人员、资金、设备等方面会更有保障,数据归集会变得非常方便。因此,审计部门开展平台建设,除了满足当前审计工作需要外,还要重视平台示范功能开发,以促进和引领政府大数据平台建设。从总体看,建设大数据分析平台并不是一定要把数据集中到一个系统中。以互联网的思想、云的理念,组建多单位“分布式”大平台,更有利于大数据分析工作开展。

    (四)加强人才培养

    资源环境审计人才的培养可以包括三个方面,一是各级审计机关通过公务员招录工作,适当招收具有资源、环境专业(如环境科学、环境工程、环境经济学、土地资源管理和矿业工程等)的人员充实审计队伍二是采取选送业务骨干到主管部门或基层单位挂职交流、从资源环保部门选调专门人才等方式加强人才培养三是积极组织开展资源环境审计业务培训,帮助审计人员不断更新知识、优化结构、提高素质,逐步建立起一支适应资源环境审计要求的专业队伍。

    此外,要积极利用“外脑,通过聘请外部专家增强审计机关资源环境分析能力。审计机关应当积极开展与高等院校和科研机构的合作,建立专家档案或专家库,聘请在资源环保领域具有丰富理论功底和实践经验的外部专家,通过直接参加审计项目或召开专题研讨会等方式,指导、帮助资源环境审计工作,弥补审计人员专业技能上的不足,提高资源环境审计工作的质量和水平。

    (五)创新审计工作思路

    在资源环境审计中,审计人员应充分利用大数据分析平台审计项目实施前组织数据分析人员对数据平台中归集到的地理资源信息、矿产资源信息、水资源信息、林业资源信息、海洋资源信息等数据进行关联分析,通盘考虑所在地区的资源环境现状中发现审计疑点

审计中积极利用遥感、无人机多种新技术,进一步扩展资源环境数据的来源渠道,解决审计人员无法亲临作业现场的难题。同时积极开展资源环境信息系统审计,检查有关部门和单位资源环境信息系统(如环境统计信息系统、排污费征收管理系统和污水处理信息系统等)的安全性、稳定性、合理性和效率性,对数据的真实有效性进行核查,以确保利用业务数据进行审计评价的准确性。

    (六)建立数据安全体系

    由于资源环境数据种类多,数据量大,事关国家和群众利益,审计机关必须保证数据的安全使用。在数据的报送、存放、使用各个环节加强安全保密管理。首先建立数据归集整理制度,按照工作职责划归责任,各类数据由数据管理员负责采集、整理、上传数据平台,实现数据的集中存储、规范化管理。重要数据加密,实行密钥管理。其次建立数据授权机制,根据数据密级程度开设不同的授权,将相关数据间联系进行隔离,有效遏制数据信息的泄露。最后规范数据使用流程,按项目审计需求要使用平台数据,应先提出申请,经数据管理员审核之后,在专门设立的数据分析室进行数据分析,严防数据出现毁坏、缺失、泄出的情况,保障审计数据的完整性。对于数据使用人员,要严格控制访问,加强安全身份认证和网络安全维护,确保审计人员能够通过数据分析平台安全访问和传输数据。做好每一个环节的数据安全把关,使得数据提供单位更加放心,数据归集工作更加顺利。

    参考文献:

[1]葛岳南.浅谈“大数据”环境下审计的应对策略

[OL].http://www.jssj.gov.cn/art/2017/1/18/art_461_180322.html

[2]张宜平,严曼娟,胡雅丽.探索改进大数据环境下审计方法[J].《审计月刊》 ,2017 (3):29-31

[3]审计.关于加强资源环境审计工作的意见[Z].审计署.2009

[4]周春山,尤阿芹,齐奇.浅析大数据时代审计资源的整合

[OL].http://www.jssj.gov.cn/art/2017/8/31/art_461_243902.html

[5]苏怡.大数据环境下地方财政审计的现状和发展

[OL].http://hbaudit.gov.cn/html/2015/0910/40707.shtml


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