广西柳州审计局网站
首页 │  本局介绍 │  政务动态 │  网上办事 │  法规制度 │  专题栏目 │  文明风采 │  机关党建 │  内部审计 │  审计论坛
当前位置:首页 > 内部审计 > 内部审计工作研究
·站内搜索·
内部审计
· 关于保障性安居工程跟踪审计的几点思考
· 扶贫审计中的环境会计应用研究
· 大数据背景下开展民生领域审计的挑战及...
· 隧道工程项目竣工结算审计研究——基于...
· 县级扶贫资金审计存在的问题及对策研究...
· 防范金融风险 加强商业银行审计
· 柳州市审计局大数据审计实践研究
· 易地扶贫搬迁绩效审计研究——以R县易地...
· 柳州市审计局出台《柳州市审计局关于内...
· 柳州市审计局内部审计指导监督科 审计学...
 
县级扶贫资金审计存在的问题及对策研究——民生事项审计专题论文
 
【 作者:翁雪映 】 【来源: 柳州市鹿寨县审计局】 【时间:2020-03-24 16:58:00】

    摘要:十九大报告提出,从现在到2020年,是全面建成小康社会决胜期,特别是要坚决打好精准脱贫攻坚战。随着国家扶贫资金长期且巨额下拨的趋势,相关审计工作的重要性紧迫性更加明显。由于扶贫项目实施中子项目多,资金量大,要全力找准审计过程发现的突出问题。本文通过近年来对鹿寨县扶贫资金的审计实例,分析该县扶贫资金基本使用情况、审计中发现扶贫资金使用的问题和整改建议,从而促进扶贫资金发挥更大效益。同时,指出了扶贫资金审计工作存在的问题及对策,切实提高审计质量和审计效率。

    关键词扶贫资金 问题  对策 整改

    一、扶贫资金审计相关概念

   (一)扶贫资金与扶贫资金审计

    扶贫资金一般指财政专项扶贫资金,该资金是国家财政预算安排用于支持各省市农村贫困地区、少数民族地区、边境地区、国有贫困农场林场等,为加快经济社会发展,改善扶贫对象基本生产生活条件,增强其自我发展能力,帮助提高收入水平,促进消除农村贫困现象的专项资金;扶贫资金审计是国家审计机关,依据扶贫资金的有关政策,以通行的财经法规为准则,采取财务审计、财经法纪审计和经济效益审计相结合的方法,对发放、管理、使用国家扶贫资金的单位和个人的财政、财务收支,以使用扶贫资金的单位和个人的财政、财务收支,以及有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查,综合评价扶贫资金管理、使用效益方面存在的问题,为扶贫资金宏观决策服务的一种经济监督活动。

    (二)扶贫资金审计的重点

    扶贫资金是贫困群众的“救命钱”、“保命钱”,是减贫脱贫的“助推剂”,一分一厘都不能乱花。由此可见扶贫资金是国家审计中十分重要的审计项目。在扶贫审计中应重点关注一下四个方面:

    1.关注国家扶贫政策的执行情况

    重点关注扶贫对象的确定是否精准,是否结合当地实际,从体制、机制层面深入分析,提出合理性建议。审计中特别要注意当地资金使用单位是否制定出台了精准扶贫整合财政资金管理办法,各个项目的运作是否符合省市扶贫政策及文件要求等一系列执行情况。

    2.关注扶贫专项资金管理和使用情况

    一是要关注县直相关单位扶贫资金分配及使用情况。二是关注扶贫资金管理情况。三是关注扶贫专项资金使用情况。要避免扶贫资金结余量过大,资金拨付慢,使大量财政资金闲置,未发挥应有效益,影响脱贫攻坚工作进度等问题。

    3.关注扶贫项目实施和效益情况

    资金管理和项目管理是相辅相成的重点审查项目是否经过专家验证、按规定立项、组织实施和验收;审计过程中,关注扶贫攻坚过程中出现的新情况,对扶贫不精准的情况,应及时揭露,更好地推动扶贫项目精准实施确保实现扶持一户、脱贫一户。

    4.做好审计前期调查

    扶贫专项审计调查所涉及的事项涉及面广、点多、线长,具有严格的法律法规约束,审计调查事项本身都有一套系统的、较完善的法律法规体系,是一项政策性较强的工作。因此,针对调查事项,必须认真学习研究与调查事项有关的法律法规和相关政策,把握好政策尺度,做到有的放矢地开展工作。同时,审计组深入本县扶贫办以及乡镇财政所等单位展开实地调查。

   (三)扶贫资金审计的基本方法

    1.核对文件审查法

    检查被审计单位贯彻落实扶贫政策措施贯彻落实的相关情况是扶贫资金审计的第一步,通过文件审查法,审查当前被审计单位工作领导小组、管理机构、联席会议制度、会议纪要、扶贫规划、扶贫资金项目管理办法和资金管理使用办法、国家关于扶贫资金的政策和管理办法等资料,深入了解被审计单位是否制订扶贫规划、扶贫年度方案、扶贫资金及项目管理办法,是否成立扶贫领导机构和统筹整合涉农资金管理机构,是否明确资金来源渠道及额度、项目建设内容及进度以及资金使用平台和范围。

    2.财务资料审查法

    通过审查被审计单位财务资料,查看扶贫资金的筹集、分配、拨付、管理、使用等方面是否符合国家扶贫政策、扶贫资金及项目管理制度、财经制度的规定,是否存在扶贫资金精准、安全、绩效等方面的问题。

    3.业务资料审查法

    通过审查贫困户、贫困村、贫困县的基础资料、建档立卡资料以及审查扶贫资金分配管理使用的相关文件、相关制度、审批手续等内容,可以查出在贫困人口识别的精准、扶贫资金分配的精准、扶贫资金及项目管理中的审批等方面是否存在问题。

    4.项目资料审查法

    通过审查扶贫项目的审批资料、建设资料、管理资料,可详细了解:扶贫资金是否真正用于扶贫开发,是否以整合资金为名,集中用于生产和基础设施建设扶贫项目实施进度缓慢,违规建设楼堂馆所、职工住宅或搞豪华装修,将扶贫资金用在少数地方搞形式主义扶贫等多方面问题。

    5.现场调查对法

    通过实地走访、座谈了解、现场目测、勘探测量等方式,将财务资料、业务资料、项目资料与现场调查情况相互核对,核实上述方法中发现的疑点线索,将扶贫资金分配管理使用效益等情况查全、查清、查实。

 

    二、县级扶贫资金审计案例分析

    鹿寨县位于广西中部,全县总面积约2974平方公里。2017年末,全县总人口约40.96万人,其中农村人口约24.30万人,城镇人口约16.66万人;县辖6镇3乡、110个行政村和8个社区,有扶贫开发任务的行政村及社区114个,属于“十三五”贫困村22个,已脱贫13个,目前有9个未脱困,占总行政村及社区18.64%。截止2017年末建档立卡贫困户6,525户2.2192万人,占农村人口9.13%。

   (一)鹿寨县2016-2017财政扶贫资金收支情况

    根据区审计厅和该县委部署工作要求,自2018年6月9月,鹿寨县审计局派出审计组4名审计人员,对鹿寨县2016-2017年扶贫资金管理使用及扶贫项目建设等情况进行了审计。本次审计抽查了4个县直部门、3个平台公司和4个乡镇,下乡进村入户调查45户贫困户。审查到的扶贫资金项目包含6项:基础建设资金、产业扶持资金、到位异地扶贫搬迁资金、小额贷款贴息资金、人饮工程资金等收支情况、其他扶贫资金。2016年度扶贫项目建设资金投入合计6,630.39万元,支出合计6,295.14万元;2017年度扶贫项目建设资金投入合计10,285.83万元,支出合计6,947.15万元。综合来看,2016年的财政扶贫资金支出进度较快,资金结余率较低,而2017年财政扶贫资金支出进度较慢,资金结余率较高。

    (二)使用情况评价  

    2016-2017年全县人民在县委县政府的正确领导下,大力开展扶贫开发工作,制定了“十三五”扶贫开发规划,建立了精准识别贫困户贫困村信息管理系统,对系统中不符合建档立卡标准的142户533人进行剔除、新增新识别235户794人,返贫29户109人,截止2017年末建档立卡贫困户6,525户22,192人。在县委和广大帮扶干部得到共同努力下,有力地推动了全县扶贫工作的持续发展。经审计,没有发现将扶贫资金违规建设,违规发放奖金福利、公款吃喝、招待送礼、公款旅游等违反中央八项规定精神要求的问题。但审计中也发现,在扶贫工作上还存在一些问题。

    (三)审计中发现的问题

    1.县扶贫办在基础设施建设扶贫资金管理方面存在以拨代支、虚列支出

    桂财农〔2016〕239号文安排鹿寨县2017年扶贫资金816万元,县扶贫计划将其用于鹿寨县黄冕镇河雀屯至木龙屯四级公路项目等10条扶贫道路建设,2017年2月份,县扶贫拟建项目尚未开始实施的情况下其中571.20万元预拨付给7个乡镇(列支出),存以拨代支571.20万元的问题。同样,县扶贫办在其他两个村屯的扶贫道路建设项目中存在拨代支、虚列支出问题。

    根据核对文件审查发现,以上行为违反《会计法》第九条“ 各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算,填制会计凭证,登记会计账簿,编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算”的规定。 

    2.超范围发放产业扶持补助

    根据相关文件要求,扶持林业、种植业产业的对象为“三五”建档立卡贫困户中2016年脱贫户、2017年贫户。经查,2016-2017年度全享受产业扶持补助贫困户其中有19户为2016年贫至2018年仍然未脱贫的贫困户,该19户贫困户中有5户2017年度继续享受产业扶持补助合计2.196万元另外14户已停止发放产业扶持补助),不符合关于产业扶持对象三五”建档立卡贫困户中2016年脱贫户、2017年贫户的规定。

    3.异地扶贫搬迁项目建设监管工作不到位

   (1)易地扶贫搬迁集中安置点配套基础设施建设存在擅自扩大项目建设规模现象。

   (2)鹿寨县发改局在组织易地扶贫搬迁户自建房工作中存在监管工作不到位的情况,致使出现大部分搬迁户自建房屋面积超标的问题。

   (3)柳州鹿源水利投资有限责任公司原支付被剔除项目的建设支出616.62万元(包括发放建房补助支出及配套基础设施建设支出)未及时归还资金渠道,仍在易地扶贫搬迁专项资金列支。

   (4)超范围发放易地扶贫搬迁对象自建房补助。对于已脱贫户存在继续发放易地扶贫搬迁建房补助资金的情况。 

    4.部分扶贫建设项目实施进度缓慢,乡镇财政所结存较多资金

    2017年8月县扶贫办拨付到9个乡镇贫困村第一书记住房建设资金220万元,截止2017年12月末该项目只有4个乡镇在开工建设中,有5个乡镇尚未动工建设。2017年度仅支付住房建设资金支出34.43万元。截止2017年12月31日,项目资金185.57万元结存在各乡镇财政所账上。

    (四)审计组提出的建议

    一是县扶贫部门做好做好项目库建设工作,合理分配资金,二是各乡镇加大产业扶持上监管力度,三是项目建设单位加强项目建设管理,加快项目建设进度,四是县财政局加快资金拨付进度。

 

    三、审计存在的主要问题

   (一)审计监督存在不足  

   目前,我国对扶贫资金上的审计工作通常是在事后开展的,也就是事后监督,对扶贫地区和扶贫项目缺乏有效的前期评介和论证,审计监督的事后介入,只能是查错纠错,没有办法进行事前防范和控制。审计的内容不够宽泛,由于将审计的重点放在了资金使用方面,导致无法发现扶贫开发项目的失误和不足,从而错过了调整扶贫资金流向的机会、能够产生高效益的项目,使资金达不到优化分配,使得审计模式不能满足监管需求,资金产生的效益大打折扣,不能够完成资金使用审计向效益审计的转变。 

   (二)审计监督合力有待加强

    审计监督的合力还没有得到有效的发挥。审计人员的审计素质和能力有待进一步提高,对于较为年轻的审计人员实战经验积累不够,存在能力和组织不足的问题,在审计实战中,往往只能起到辅助作用。由于地方审计机关受本级人民政府领导,扶贫资金的使用管理的审计工作在时间上和空间上相互错开,审计的质量和成果缺乏得到一定的保证。  

   (三)审计的力度与审计力量有限

    以本文例子来说,此次审计组仅有4名审计成员,审计力量明显不足。扶贫资金审计正常的程序应由审计部门委派专业的审计人员进行异地审计,但是专项审计针对的都是大型项目,扶贫资金项目审计缺少专业的工作人员;从2016年致2017年的扶贫资金管理使用情况,2018年开展审计,审计时间间隔较长,不能准确地反映扶贫资金的落实情况。

   (四)扶贫资金项目繁多,涉及的金额和数量较大渠道多样,扶贫对象基础数据管理缺乏真实性和有效性

    审查项目涵盖了基础建设资金、产业扶持资金、到位异地扶贫搬迁资金、小额贷款贴息资金、人饮工程资金等收支情况等,审计人员基本依靠被审计单位提供数据、相关材料以及实地走访的方式展开审计,在审计期间内审查情况与实际情况难免有些出入。另外,扶贫资金是由财政部门下发的对贫困地区实施补助的专项资金,但是由于扶贫资金涉及的金额和数量较大,需要运用到不同的扶贫项目中,这对于扶贫资金审计管理工作就需要针对扶贫的具体项目和资金金额进行明确。但是,在当前的扶贫资金审计管理工作中对于扶贫对象的基础数据管理缺乏真实性和有效性,导致扶贫资金无法具有针对性的利用[2]

   (五)审计监管的范围不够全面深入

    外部监管难以到位,对于扶贫资金在使用上存在着点多和使用面广以及使用环节多等一些特点,而在管理的过程中对于政府部门之间工作的协调性就提出了更高的要求。但在实际工作中涉及政府不同的部门,部门之间的信息难以实现共享,导致扶贫资金在下拨的过程中会出现很多的问题,例如管理专项资金使用单位使用以拨代支、虚列支出的现象出现,伴随着不能及时发现扶贫建设项目工程进度问题常发生,这体现了审计管理工作存在的不足和漏洞,导致外部审计监管难以深入审计工作当中,审计工作的科学全面性受到一定的限制。

   (六)审计监管中只利用固有的材料数据,没能切实的实现监管效果 

    扶贫资金的发放是为了能够有效地改善贫困地区人口的生活质量、摆脱贫困的重要力量支持,同时也是贫困地区人们摆脱贫困的重要渠道,这是我国一直关注的重点问题,但是扶贫资金发放的规模和数量较大,在审计的过程中使用传统的数据审计无法实现最佳的审计效果。因此,对于扶贫审计应不断地创新审计管理的方式,利用数字化和计算机化等先进的科技作为基础,不断地提高审计工作数据的多维分析,促进审计管理更加可行有效。

    四、提出的审计对策

    (一)跟踪审计结果整改情况,确保审计效果

    一是关注审计整改的时效性。了解被审计单位对能够立即整改到位的问题,是否及时进行整改,及时止损;对暂时难以整改的问题,是否制定了整改计划和措施,促进审计整改落到实处。二是关注审计整改的彻底性。对照审计报告与反馈的整改报告,检查是否尽量追回资金、出台制度、从源头上进行彻底整改,用制度遏制问题的再次发生,防止今后再出现类似的问题。 

    (二)增强审计合力和效力

    一是以审代训,提升能力。围绕部分年轻的新晋参审人员对扶贫资金审计业务不熟悉及部分审计人员的理念、思维与国家审计的要求尚未一致的客观实际,创新培训方式,通过以审代训,深入一线,切实参与到审计流程的各个环节。将上级审计机关的远程培训、本级审计机关的业务培训以及本单位的扶贫业务工作会相结合,进一步展开审计人员的座谈讨论,从审计业务规范、扶贫业务特点等方面进行充分交流,使审计人员能充分了解扶贫领域,把知识融会贯通。不断提升审计效力。二是加强指导,增强合力。通过体制改革后形成的本级审计委员会,审计人员以历年的审计经经验遇政府机关进一步增强沟通、指导和监督,有利于推动扶贫审计工作规范开展,提升工作质量,形成审计监督合力。 

    (三)加大绩效审计的深度和广度 

    县级财政扶贫资金审计可以同其他审计工作结合起来,提高审计的深度和广度。例如经济责任审计对象包含有贫困的乡镇领导,政府投资审计工程包含有扶贫道路的建设,可以将这些信息综合分析。同项目投资跟踪审计结合起来,对扶贫项目准备工作、实施过程以及投产竣工进行全程监管,全面了解有关情况,及时发现有关问题,加强扶贫项目前期预防和过程控制;同领导干部经济责任审计结合起来,将财政扶贫资金的作为履行经济责任的重要内容,提高领导干部责任人感,也能提高财政扶贫资金使用效果。可以同财务收支审计结合起来,增强财务收支审计的针对性, 强化财务审计和绩效审计的重要性。 

    (四)运用先进审计技术和方法 

    审计力量不足与审计任务繁重是审计工作一直存在的矛盾,特别是在扶贫资金审计工作中,涉及项目广泛、资金巨大。因为财政扶贫资金审计涉及较为庞大的数据,既包含扶贫资金数额的数据,还包含贫困地区经济收入的数据、易地扶贫搬迁补助金的数据等,分析财政扶贫绩效审计的指标也越来越多。因此,县级审计机关应采用计算机技术开展扶贫资金审计,加强审计人员使用培训,探索运用现代信息技术开展绩效审计的方法。 另外,县级审计机关应积极开展信息化创建活动,建立财政扶贫资金绩效监管信息库,保障财政扶贫资金合理有效[3]

    五、结语

    扶贫资金在脱贫攻坚与维护社会稳定中发挥着重要作用,开展扶贫资金审计也是扶贫资金管理活动中的不可缺失的环节[4]扶贫资金审计管理工作对扶贫资金的具体使用情况能够进行有效的管理和监督,可以使每一笔扶贫资金具体落实到贫困地区。本文以鹿寨县财政扶贫资金审计为例,归纳总结了 鹿寨县财政扶贫资金审计过程中发现的问题,并针对这些问题提出相应的对策与建议,同时,对审计工作存在的问题提出了合理的对策,为今后的相关审计工作提供一定的参考与借鉴。扶贫资金管理的制度建设是根本,严格执行与监督是扶贫资金正常运行的保障,剖析问题和提出建议会更加促进扶贫资金的使用效益,在扶贫资金审计过程中,注重人力、效力、广度以及方法等,这样才能有利于提高扶贫资金的使用效率和扶贫成果,主推打赢脱贫攻坚战。

 

    参考文献

[1]赵萍.做好扶贫专项资金审计的思考[N].审计网,2018:10-23.

[2]李清雄.扶贫资金审计管理中存在的问题及对策研究 [J].财税审计 ,2018,(35):142-144.

[3]耿娜.县级财政扶贫资金绩效审计应用探讨[J].财经通讯,2018,(4):94-96.

[4]刘卫. 财政扶贫资金审计中的主要问题及对策建议[D].重庆财经职业学院,2018.30.


文档附件
 
 
审计局
版权所有2003―2010,广西柳州审计局网站,未经许可,不得复制、转载
主办、信息维护:柳州市审计局│技术支持:柳州市信息化建设管理中心 地址:柳州市高新一路15号 联系电话:0772-2661829
桂ICP备19002363号-1 桂公网安备 45020202000170号 网站标识码:4502000022