【摘要】大数据时代来临，数据体量不断扩大，探索审计实践中运用大数据技术途径，提高发现问题、评价判断、宏观分析的能力，扩大审计监督的广度和深度，做到审计全覆盖，是新时代审计工作对每个审计人的要求。本文立足于在前期审计摸底调查工作中，探索通过大数据分析把握审计项目的总体情况和发现数据疑点、违规轨迹的应用。

【关键词】大数据  摸底调查

大数据审计是指审计人员利用大数据资源，通过大数据技术工具和方法，利用大数据资源，分析对比被审单位行为，从而有目标、有针对性地根据疑点问题审查项目。在摸底调查工作中利用大数据分析，前置大数据分析步骤，能更大限度的统筹有限审计资源扩大审计范围，促进审计工作的提质增效。

一、大数据摸底调查工作应用的探索

审计摸底调查工作是利用大数据分析提高审计摸底工作的效能，及时把握审计调查的落脚点和方向。通过结合分析静态数据模型和动态数据模型，反映审计项目的总体情况并建立一定程度范围的异常轨迹预警机制，提高疑点筛查水平，进一步明确审计重点和审计频次，优化审计投入产出效能，更好地提高审计工作年度覆盖和周期全覆盖的质量。

（一）建立与项目有关的数据库

1.收集汇总与项目有关的法规数据库

为明确宏观调控的总体要求，把握政策方向，提高审计人员政治站位，引导审计工作人员立足于政策及改革方向，建立政策落地审计思路，提升审计人员价值判断、宏观思维，树立精品精神，做好落实国民经济和社会发展规划的“经济体检”，更好地履行审计监督职责，需建立并完善法律法规、重大政策数据库。

从总体层面看，法规数据库要可以智能化查询法律法规以及重大政策等内容。从地方层面看，法规数据库要包含本地区的管理办法等地方性文件。通过智能搜索的方式，便于审计人员了解各部门政策规范，不仅从大方向把握资金发放的政策依据和变化，还能通过整理政策把握审计问题线索的查找关键词。

2.建立与项目有关的基础数据信息库

目前各级审计机关不断从广度和深度探寻大数据分析方法，“扫描”经济社会发展各方情况，为了满足跨多部门、多业务、多层次、多领域利用审计数据，拓展审计监督的广度和深度，进一步消除监督盲区，提升审计人员对新态势感知的灵敏度，需要建立互联互通的多元化数据库：账套类数据库、业务管理类数据库、预算绩效类数据库、原始凭证类数据库等。

（二）构建摸底调查的大数据分析模型

1.探索数据分析思路，建立数据勾稽模型

通过分析时点数据，把握阶段性的多项指标的总体情况，建立各项指标之间的勾稽关系。例如，建立项目总体进度及重大固定资产单项采购完工程度的勾稽关系，初步识别获取数据的有效性；建立资金使用进度和项目进度的勾稽关系，分析资金使用的效能以及初判项目进度的基本情况。通过摸底调查中的数据分析，有针对性的重新核查数据，并进一步判断现场审查方向、完善实施方案等。

2.建立长期跟踪审计数据库，建立动态数据分析模型

审计信息化建设是一项长期的、系统性的工程。完善跟踪审计档案系统，建立重大项目的跟踪动态数据库，不仅能为构建审计思路提供参考，更能及时反映经济运行中的新情况、新问题、新趋势。比如建立项目建设的现场照片和项目数据进度表的数据库，通过比对不同时间点、不同进度下的项目资金进展及现场情况，了解新情况、关注趋势变化、及时发现并预警疑点。

完善审计整改长效机制，建立审计结果数据库。通过历年的审计结果，针对普遍性问题，找寻规律，总结违规轨迹，建立对比库，一方面为阶段性审计提供阶段审计方向的指引，另一方面为完善经济社会发展运行中的一些重大问题和风险预警模型提供数据基础。

通过建立有效的动态数据库，监督项目的执行进度，反馈政策落地效果。不仅能明确政策实施阶段，还能通过借鉴优秀的政策经验，加强政策、制度的实施效能，把握审计计划大方向及落脚点，从而提升审计建议的针对性、可操作性和前瞻性。

二、实践工作中大数据应用情况

在“向信息化要资源、向大数据要效率”“强化大数据审计思维”等指示要求下，柳州市城中区审计局针对多数据、涉面广的重大项目，利用SQL-SERVER数据库软件、现场审计实施系统（AO）、结合自治区、市、县大数据三级联动平台基础数据库，运用大数据关联分析技术方法，把握总体情况，发现疑点，有针对性地把握审计实施方案重点，提高审计效率，取得了一定的成效。

（一）快速把握总体情况，做好常规检查工作

针对常规审计项目，例如城中区财政预算执行和其他财政收支审计项目，城中区审计局不断完善审计整改长效机制，通过往年审计发现的问题及整改情况，有针对性的设置关键词筛选项及编制筛查语句，根据项目特点运用现场审计实施系统（AO）“科目明细账审查”、 “辅助账审查”、“会计科目审查”等功能展开多条件筛查；或利用SQL2008编写数据分析语句，处理分析财政总会计账、财政集中支付数据、各部门账套数据，快速获取“三公”经费历年数据汇总表、非税收入汇总表，存量资金总量、公务卡结算使用率等总体情况与变化趋势。快速定位非税收入滞留、未纳入预算管理、财政存量资金盘活不彻底、部分项目推进慢等问题的切入点，做好经济体检工作。

（二）强化疑点筛查能力，加强审计方向精准度

针对重大项目、新项目审计工作，例如惠民惠农 “一卡通”资金项目审计。城中区审计局通过梳理违规事项轨迹，建立相关勾稽关系，筛选、整理重点部门和重点人群194,633条相关信息，覆盖34项重点资金项目，涉及资金约7,000万元，对比分析民政殡葬数据、供电局电力数据、公安车管数据等信息。发现疑点问题1,438条，涉及疑点人数1,310人、疑点资金117,048元。

此后，城中区审计局有针对性地就死亡人员领取低保和高龄补贴、购买高档消费品（商品房）人员违规领取低保、重复领取补贴等问题进行调查、取证，锁定线索疑点，提高现场审计效率。

三、摸底调查中大数据分析面临的挑战

（一）基础数据的内容不完善

采集数据因来源不同、类型不同存在格式各异等问题，处理数据使其成为标准化的审计数据源，存在技术能力限制、耗时长等问题，导致基础数据库建立进展缓慢。

1.审计数据的有效性有待加强

近几年，国家持续下达三级联动、四级联动的审计工作安排，加强对审计项目总体情况的把握，但是因为这些基础数据多数是人工统计，且没有一个较完善的系统支撑，很多数据因在基层上报的时候可能存在不能及时发现疑点、及时核实的情况，导致最终汇总数据时存在需要投入更多的人工资源审校数据等问题。

2.基础数据不能达到标准化规范

在审计数据统计汇总中发现，物资的数量统计存在物资单位不统一的情况。例如：在新冠疫情捐赠物资审计调查过程中发现，84消毒液的物资统计有的以“瓶”作单位，有的以“桶”作单位，有的标注“ml”，有的标注“kg”。经核实，在物资归类期初没有就物资统计确定统一的单位统计要求，事后统计存在难度大、任务重、效果差等情况，导致统计的数量不具有可比性。

3.审计人员存在经验不足的问题

部分审计人员存在经验不足，没有形成有效的数据分析的审计思路，同时，对于项目需要获取数据的途径了解不够充分，导致获取的数据单薄，甚至存在数据片面性，无法进行数据分析。

（二）建立的分析模型不够科学

目前，审计数据分析模型勾稽关系过于单一,暂不能建立多角度、多领域关联分析体系。同时，不同部门对科目性质等理解不同，单一的数据分析无法形成对比体系，降低了摸底调查中数据分析的效能。

1.缺乏对比数据支撑

从纵向看，随着经济的不断发展，数据信息的不断扩大，从有目标的大方面摸底调查到之后精细节的分阶段审计成为常用的审计方式。目前虽然开始做对前期审计成果的总结，但动态时点数据尚不完善，不能很好形成长时间轴的对比分析的动态数据模型。

从横向看，随着财政性经费的不断增加，项目化管理的某一专项资金涉及较多具体项目，针对同一区域不同地方进行相似经济活动的对比分析对及时发现本地区同类项目异常指标提供了参考幅度范围。一方面通过比较各地区资金投入项目与效能产出情况分析方案设计的科学性，另一方面能及时发现是否存在大量损失浪费的迹象。反推，若其他地区出现异常指标且出现违规情况，出现同轨迹的异常指标的同类项目便于引起当地审计机关的及时关注，明确现场审计的方向与重点。但目前，横向信息因存在多方顾虑和限制等情况，不能很好服务于对比分析模型。

2.分析模型的优化是一项长期工程

一是审计阶段性工作的要求。被审计单位对相关问题的不断整改，单一的分析模型在摸底调查工作中发挥的作用停留在了表面问题上，不能满足审计深度核查阶段的要求。加强对被审计单位的了解，对政策项目的长期跟踪的着手点的细化，将大方向上的审计分析模型分化为多个细化项目的审计分析模型，建立项目分析体系模型仍是一个长期探索的项目工程。

二是政策的制定阶段性的要求。例如，为弥补公办教学资源的不足给予鼓励民办教育的资金补助与支持民办教育资金补助导致挤占公办学校资源的阶段性矛盾，随着政策推进和社会的发展呈现不同时期、不同的关注焦点。优化符合政策阶段性考评机制的审计分析模型，引导审计方向转变，建立长效审计机制是一项长期工程。

四、对未来发展的建议、展望

（一）打造大数据审计平台

1.基础数据系统建设

推进有关部门、金融机构和国有企事业单位等与审计机关实现数据平台互联互通、信息共享，紧扣大数据审计需求，打造数字化高、安全性强的审计平台。为跨部门、跨领域的审计工作奠定扎实的数据基础和系统支持。

一是完善基础数据的覆盖面。除了汇总全口径的财政、税务、市直所有部门、全部预算单位各年度的财务、业务等规范化数据，还要配套相应的原始凭证文件，例如立项申请书、项目审批单、施工合同、经济合同等。

二是完成多系统向系统一体化转变。建立政策、预算、支付等各环节的内容系统，完善通过任意数据点查找延伸各环节数据、内容的功能。

2.项目数据分析体系平台建设

根据审计的需求不断完善固定式分析模板平台和灵活式分析模板平台，为审计工作人员提供既可以借鉴应用的成熟型模板又可以灵活性操作分析数据的技术平台。固定式分析模板平台是促进审计工作的提质增效的应用模板平台，一方面是用于日常管理环节常规扫描，另一方面为审计工作人员提供审计思路及审计方法，例如长期审计实践中高效的数据勾稽关系、有效的绩效指标考察标准、有效的趋势分析思路等分析模板平台。灵活式分析模板则用于审计工作人员根据自身需求设计的项目分析模板，比如从大数据库中抽取A部门所有工程类项目的资金拨付情况以及进度指标情况，进行单一项目、多个项目的汇总、百分比、平均值等计算分析等模板平台。

（二）打造审计专业队伍

1.加强系统培训和深入实训相结合

每个行业、经济领域有着自身的复杂性，审计工作不仅要求审计人员应深入被审计单位，了解行业最新政策及落地情况，还要求审计人员联系实际，减少与实务不匹配的单一性判断分析。因此，需要有计划地加强审计人员在实际工作中审计深挖的训练，建立政策指导、专业技术学习、信息系统应用等多维度的培训体系，提高审计人员的战略眼光，打造满足“聚焦重点有精度、把握问题有尺度、实施审计有强度、反映情况有深度，提出建议有高度”要求的专业审计队伍。

2.加强专业队伍之间的配合

一是审计人员要加强对大数据审计技术与应用的学习，通过熟练使用已开发的系统，发掘审计工作中模型需求，积极与技术人员沟通，配合完善大数据审计系统模型。二是技术人员应及时根据审计人员的模型构想需求，设计开发相应的审计模型，优化使用页面，推动大数据审计工作的进程。

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