【摘要】强化中央对党内审计工作的引导与监管,是中国新时期审计工作的重大战略任务,是新审计法法所赋予审计机关的重中之义,也是中央对审计工作新时代的最高要求,内部审计指导和监督将可以整合全国审计资源,提升审计监管合力,推动国家建立不同层级、不同视角的审计监管新体制。本章以广西L市为例,总结和剖析各地政府审计部门开展指导和监管内部审计项目的主要经验和问题,并提供关于建设健全内部审计规范体系,做好对内部审计项目的宣传与指导工作,在政府主管部门、党政机关、国有企事业单位中实施内部审计专项监察等的一些思路与意见。

【关键词】内部审计  指导监督  机制

一、绪论

（一）研究背景

习近平总书记在中央政治局审查委员会一次会议上表示,要强化对党内审计活动的引导与监管,充分调动内部审计和社会审计的力量，增强审计监督合力，进一步强化审计监管合力,为新形势下的国家审计事业蓬勃发展提供了重要方向。1994年《中华人民共和国审计法》首次以法律形式明确规定了审计机关对内审的指导和监督职责、权力。1996年审计署颁布《审计机关指导监督内部审计业务的规定》、2018年颁布了《关于加强内部审计工作业务指导和监督的意见》，这2个文件先后都明确了内审专业指导和监督管理的范围、内容,并强调地方各级审核机构要建立和健全内审专业指导监督管理相关机制,提出强化内审工作引导的具体措施和要求。2018年审计署增发《关于内部审计工作的规定》，对内审业务的指导方式、监督方法、违规处理等工作细则进行了进一步要求。2020年广西壮族自治区人民政府第138号令，颁布《广西壮族自治区内部审计工作规定》，更加具体地规范本地审计机关对内部审计指导和监督等内容。这些自上而下的法律、法规先后出台，为内部审计指导和监督提供了法律保障。地方审计机关如何建立健全内部审计工作指导监督机制时间紧迫、意义重大。

（二）研究目的及意义

实践证明，内部审计在规范权力运行、防范廉政风险、完善内部控制、促进内部人员履职履责等方面发挥了积极作用。在新时代内部审计工作的地位作用越来越重要，增强对内部审计工作的指导和监督，建立健全地方审计机关对内部审计工作的指导监督机制，对于建立健全审计体系，增强高质有效的监督合力有着十分重要的意义。

二、相关理论基础

（一）内部审计的概念

内部审计是建立于组织（国家机关、企事业单位）内部服务于主要管理者的一种独立的经济检查、监督和评价工作，它既可以对组织内部财务管理及相关制度的充分性有效性进行监督评价，又可以对财务会计信息的真实性、合法合规性进行复核，保障组织资产安全、完整。对组织自身的运营业绩、经营合规性进行检查、监督和评价。

（二）指导和监督的概念

1.指导的概念

"指导"是指政府对内部审计活动的具体工作导向要求,侧重于帮助其部门依据与审计活动有关的规章制度,进行内部审计工作。可以理解为是柔性要求，指导的内容是建议内审单位可以“选做”的。

2.监督的概念

“监督”是指对内部审计工作的全面监管，重点在于促进被审计单位依法依规及时设置内部审计机构，并完善内审制度和人员经费配备。可以理解为是硬性要求，监督的内容是内审单位必须要做的。

（三）指导和监督的关系

指导意见是对内部审计单位的具体工作内容做出了设置方面上的建议,要求加强对内部审计工作的业务指导、进一步加强对建立健全内部审计工作制度的政策法规引导、强化对内部审计规划安排和审计要点的指导、强化对内部审计工作人员的工作引导。推动搞好对内部审计人员的业务咨询、专业研究、经验交流、评优奖励等工作,是解决了内部审计方向性的主要问题。监督是对被审计单位内部审计工作的全面检查,重点是关注内部审计组织建设健全状况。同时,对内部审计组织开展日常检查监督,以准确了解内部审计组织的依法履行职责状况。

指导和监督是国家审计对内部审计的工作联系方法，两者相辅相成，一手抓柔性方向引导，一手抓硬性机制建设，是新时代内部审计“两手抓”的主要内容。

（四）指导和监督的作用

各级审计机关要整合多层级多维度审计资源,与内审计机构共同建立全方位立体化审计监督合力,这也是国家审计机关对内部审计指导监督的主要目标。但从审计工作的具体需要出发,国家指导与监督的最主要目的就是为了推动我国宏观经济管理效益的改善,以及国内审计工作服务质量的提升。一方面,国家审计机关通过指导和监督加强了与内部审计机构的业务联系,一方面扩大了审计覆盖范围,向企事业单位、社会组织等扩展延伸，从而更好的监管公共资源，提升国家经济治理。另一方面，内部审计需要国家审计指导和监督，解决内部审计机构设置、人员配备发展及其他内审工作发展中存在的具体问题，规范内部审计程序，提升内审业务技能，促进内审单位经济平稳健康发展。

（五）建立健全内部审计指导与监督体系的作用

1.指导和监督是国家审计对内部审计的重要工作方式，是审计“全覆盖”的有效补充

参与现代经济运行的除了政府财政资金以外，企事业单位也是参与经济运行的主体之一。从前，除了上市公司必须设立内部审计部门之外，只有规模较大的公司会设立内审部。随着社会经济的复杂化发展，经营风险增多，内部审计在政府主管部门、党政机关、国有企事业单位中的作用愈加重要，内部审计成为现代经济运行组织中非常重要的部门，大部分企事业单位都设立了内部审计。大型的企事业单位受地方政府委托管理和运营社会公共资源，若没有内部审计机制，很难避免经营管理风险，更没有办法保持国有资产良性运营。国家审计紧盯着政府财政资金，抓大放小难有余力管控企事业运营的国有资产。要做好国有资产的经营管理最理想的是其他审计力量来补充，在国家审计的指导和监督下开展符合企事业单位实际情况，且内生于企事业的审计监督机制。内部审计植根于单位内部，熟知单位的业务流程，管理漏洞和经营风险，可以作为国家审计优质的补充手段。在国家审计机关指导和监督下做好企事业单位内部审计工作不仅有助于国家审计力量的扩大,更有助于内审进一步树立审计专业性,增加内审发声的话语权。由此可见,政府在指导与监管对国家审计和政府主管部门、党政机关、国有企事业单位内部审计上都有着共同的要求与动机,相辅相成。强化对内部审计的行业引导与监管,是强化国家审计监管的重要工作手段,是审计"全覆盖"的有效补充。

2.指导和监督是节约审计成本提高工作效率的重要方法，是审计力量的重要延伸

国家审计机关采取了各种方法、通过多种途径有效地引导、督促内部审计,从而有效提升内部审计质量,尤其是内审重点审计项目的审计项目质量,在内审报告质量真实性和可利用性均符合审计规定的前提下,国家审计在各项审计中都能够有效直接运用国内审计结果,从而提升了审计效率。国家审计负责政府财政资金监管。省、直辖市、县、乡各级政府财政资金巨大且庞杂，国家审计机关运用有限的人力物力实施审计项目对财政资金监管，任务十分繁重。而在财政资金之外的国有资产和资源，也大大关系着民生，在较大程度上影响着经济良好健康发展。因此需要内部审计力量来补充分类分级看住国有资产，国家审计与内部审计的审计管理目标相区别相错位和承接，既保障了审计成本的最大节约，又相互协作提高了多种审计力量的工作效率。充分利用内审的工作成果不但可以缩短审计冗余过程,而且抓大放小,进一步提高了审计工作效率。国家审计与内部同为审计监督系统,只不过在层次与分工上有所不同,国家审计专业化、权威性相对较强,审计报告意见也更易于为被审计单位所认可与采用,而内审可充分运用国家审计理论研究成果,更便于健全被审计单位体制机制、查漏补缺,对内审服务职责也更易于实现,审计项目质量也更有保障。

3. 指导和监督是建立健全现代政府主管部门、党政机关、国有企事业单位管理的重要手段，是国家治理不可或缺的组成部分

现代经济组织,作为内部审计重点的对象单位之一,有效管控组织风险、积极推动产品升级创新与发展,是组织开展对内审计工作的重点目标。通过国家审计力量进行有效引导与监督,将有助于逐步理顺现代经济组织的对内审计管理体系,建立现代经济组织对主要责任人内部审计的统一领导机制,进一步推进设立现代国有经济组织总审计师制度,健全内部审计质量监控、对组织内审计成果使用管理与责任追究等机制,促进现内审成为企事业单位业对内审计管理与组织人事以及其他内部监督力量之间的协同配套机制,从内部监管信息共用、监督结果共享、内部重大事项联合执行、问题整改与问责共同推进等方面,实现内部监管合力。在严格审核公司财政收支实际合法效益的基础上,进一步加强了对公司内部管理领导人员干部落实经营管理责任状况的审计力度。还可以指导内部审计坚持问题导向,突出将审计重点紧抓在权力较集中的内部审计机构管理层,并及时检查发现严重违纪违法、严重风险隐患等重大问题。内审单位积极作为,通过引导和督促内部整合调整、融汇吸收并将建议转变的组织内部管理体制机制,统筹开展组织内控、经营风险和合规管理方面的督导评估等工作,全面提升内部审计控制体系有效性，从而促进组织加快实现高质量发展。

三、L市审计机关指导监督内部审计工作案例

（一）L市内部审计指导监督工作机制简述

一是建立健全国家审计机关内审指导监督机构,并配齐高素质工作人员队伍。从2015年开始,全国各级审计机关陆续组建内部审计指导监督队伍。为更好地形成以国家审计机关为龙头、主管部门自审、自监、自查为基础，以社会审计机构为补充的内部审计全覆盖工作机制,广西L市于2019年组建内部审计指导监督科,并设置专职人员4-5人。二是建章立制，以规范国家审计对内审力量工作的指导、监督。L市首先对该市主要的一级政府预算单位,发出了有关内部审计组织设置、人员编制、内部审计规章制度建立,以及有关内部审计工作开展情况的调研问卷函。

一方面通过整理分析内部审计情况调查问卷函等方式对L市市属审计对象根据回收的调查问卷函进行询问、分析、核实有关内审工作开展情况。调查内容包括机构设置、分管领导、人员配备、人员年龄结构、专业工作年限等多方面，摸清了L市内部审计现状。另一方面在L市实施的内部审计情况建立报备制度，要求报备内部审计情况资料。出台内部审计成果运用制度，规定在经济责任审计评价内容中增加内审成果鉴定评价。三是加强内部审计工作有关法律、法规的宣传。通过印发文件和召开座谈会等形式，开展内部审计法律法规宣传、学习，造就内部审计工作的法律环境。

（二）L市内部审计机构工作现状

目前，L市市属独立内审机构有21个，主要集中在市属国有大型经济组织集团（融资平台）、金融单位、医疗单位。政府机关单独设置内审计的有二个,其他机关单位将内审计职责挂靠到内设科室或社会组织,由于审计工作要求有较强的职业技能，这种挂靠式内审模式，发挥审计职能的作用十分有限。由于单位规模小、无合适的审计人员、领导重视度不够等原因，目前还存在一定数量的没有内审机构或规定内审职能的单位，主要集中在行政事业部门。截至2020年12月末，L市被审计单位的专（兼）职内部审计人员数量合计177人，其中专职人员85人，专职审计人员主要集中在国有大型投融资平台企业集团（含金融组织）和医疗系统的事业单位。其他行政事业单位的内审员数量相对较小、且一般是由各单位的财务人员兼职,独立性难以保证。

2020年全市内审机构实施的869个内部审计项目中，共发现问题1503个，其中金额类问题75个占比5%，非金额类1428个占比95%。内部审计项目关注的重点主要是在内部控制和风险防范方面，内部审计发现的也是这方面的问题比较多，内审单位累计发现内部控制和风险管理方面的问题1044个，占所有类型问题1503个的70%。内部审计发现的问题，各个单位积极进行整改。2020年各内审单位根据审计发现的问题，制定新的管理制度51个、修订完善相关制度46项、优化和完善相关业务流程113个，其他方面改进679项。另外根据审计建议给予党纪、政务和内部纪律处分49人次，其中政务处分1人次、内部纪律处分48人次。

（三）L市审计机关建立健全内部审计指导监督工作机制分析

1.分类分层次指导和监督内部审计机构的建立健全

一是贯彻落实上级内部审计工作实施意见。2020年11月,广西壮族自治区人民政府发布了《广西内部审计工作规则》,为完善全区内部审计体制,进一步整合审计力量,发挥内部审计功能,为实现对国有资产、国家资源,以及领导干部履行社会经济责任审计的全面覆盖,提供了基础。二是完善内部审计机构设置。在近年的全市机构改革中，对有条件的特别是有所属单位的主管部门要求单独建立内审科室，没有条件的要求将内审工作融入相关科室职能之中。三是开展内部审计调查。为最充分了解各单位各部门的内部审计机构设置、人员配备等情况，向各单位各部门发送了调查表。

2.多种方法并举建立内部审计人员审计能力培养机制

内部审计从业人员的审计业务专业知识和业务修养一定程度上影响着内部审计成果的质量。L市审计局作为对内审计的主要指导机构与监管部门,坚持以常态化的方式组织对内审计人员进行各类专门的技术培训,对内审人才实施的再教育动态监管,以提升内审人才的业务素质,确保其能够熟悉各种新的经济情况、审计关注要点、审计工作技术问题,在对内审计工作中能够及时有效的提示问题,并提供可操作性的审计意见。

L市内部审计2020年举办两期审计业务培训班。邀请了区审计厅专家学者,对最新的《党政领导干部和国家企事业单位主要领导工作人员经济责任审计规范》背景下的财务负责技术与方法、如加强内部控制及内部控制实例经验介绍和《广西内部审计工作规范》(广西壮族自治区人民政府令第138号)等做了比较全面系统的介绍。举办了案例交流会,通过培训,着力推广地方审计机关在经济转型中的新思路、新举措、新成果,并适时将审计署、区审计厅的最新成果、培训资料、项目方案等传达给内部审计学会会员,为促进审计人员更新理念、开阔视野,及时掌握新时期审计理论研究的新变化新要求。

2020年度项目质量考核,特邀了广西内部审计师协会、广西审计科研所、L市审计局以及L市总工会、L市大型集团公司的内部审计专家担任评审小组,以规章制度为准绳,以档案事实为基础,坚持独立、客观、公平、公正的原则,由审计系统的业务骨干组成了评审组,通过优化对审核项目的评分标准,在严格确定审核项目质量工作标准的基础上,从突出深化结果使用,推进完善机制建设和违法违纪责任追究制度等多方面对参评项目开展了量化评价。通过考核带动的学习训练,更加激励了全市内审人员精益求精的精品意识。

另一方面通过审计整改强化内审工作。近年来，L市审计机关加大了审计整改工作，要求将审计查出问题整改作为内审人员的一项重要工作，并做好与L市审计机关人员充分对接，通过整改工作加强内审人员业务水平，起到以改代训作用。与此同时,L市内部审计还将积极引进大数据分析审计工作模型等前沿的审计科技方式,推动提升内审工作人员利用现代信息化建设手段,提高查核问题、评估判断和解析提问的能力,以促进提升内审计效率和工作质量。

3.建立多途径运用内部审计成果机制

主要是内部审计机构所在单位运用、审计机关审计监督运用和其他第三方使用。第一，内部审计工作就是通过对企事业单位内部的经济活动进行审计，能发现单位内部经济运行中存在问题，通过内部审计报告指出问题，提出整改建议，使单位在今后的发展运营中有效避险。如果内部审计工作只是注重审计检查，而忽视审计整改及成果运用，则内部审计形同虚设，不仅不利于经营风险防控，还增加运营负担，无法起到良性的改善管理水平。因此L市内部审计机构所在单位十分关注内部审计成果的运用。第二，L市审计机关着力建立规范的审计成果运用机制，对审计成果运用的方法、成果运用注意要求和情况反馈等方面做出统一规定。目前，在经济责任审计评价内容中规定增加对内部审计工作做出评价，以此作为评价被审计单位负责人内部控制制度是否建立、健全的重要指标。第三，诸如政府决策、媒体宣传等第三方运用也必须加强，这样内部审计成果运用绩效才能达到最佳。

4.建立购买社会资源，增强内部审计指导和监督力量机制

根据审计署有关规定，L市审计机关挤出部分办公经费，通过政府采购的形式，委托市内部审计协会开展全市内审机构审计科研、内审项目质量考评以及内审人员后续教育等三项工作，进一步促进提高内部审计工作质量和水平。向上级推送的银行、公安局、学院、国企提交的多篇有关内部审计的科研论文，获得自治区审计厅的表彰，在全区名列前茅；内审项目质量考评促进了各个内审机构人员提高审计质量，打造审计精品的意识；后续教育促进了内部审计人员业务技能以及有助于审计对象贯彻落实新颁布的广西内部审计规定政府令。L市审计机关对购买服务的质量进行全程的监督检查，并直接作为专家参与到科研论文推选、内审项目质量考评等工作中，通过灵活购买社会资源，增强盘活内部审计指导和监督力量。

四、地方审计机关指导监督内部审计工作机制需要解决的问题

国家审计机关在实施指导与监管的工作中探讨了多种方式办法,有效推动了内审在健全政府主管部门、党政机关、国有企事业单位内部管理、识别经营风险、规范管理、提质增效和廉政建设等方面发挥了建设性作用。但还存在着指导与监督工作不完善,连续性不足、部分地方审计机关指导与监督工作力度不均衡、指导和监督的覆盖范围有限等问题。

（一）指导和监督机制体系缺乏连续性

在以前的文件中审计机关的职责先是“指导”，后来增加了“监督”，而2003年审计署颁布的《关于内部审计工作的规定》中，尚未确定国家审计机关业务指导和监督管理内审的职能,仅明文规定“内审机构按照法规和规章行使职能,并受到国家审计机关的引导、监督管理”。2018年印发的《条例》中对国家审计机关指导和监督管理内审的职能再次作出了明文规定。指导与监督工作细致规范建立是需要一个漫长而持续的过程，但内审工作连续性不足,审计机关配置与人员编制也不平衡,有的审计部门也指出存在着人员年纪偏大、职业胜任力不足等问题,导致工作走走停停,一直还没步入正轨,对内审的指导与监督工作也很难全面的正常铺展开来。

（二）部分审计机关指导和监督工作力度不平衡

近年来，国家审计陆续完善对内部审计的指导和监督部门，但是有的县区审计机关处在对内部审计的监督工作基本处于停滞状态，职责定位不够清晰、业务指导力度偏弱存在工作力度不平衡的问题。L市国有经济组织（金融企业）的内审工作基本上已比较规范地开展起来，发展状况好于党政机关事业单位。而且市事业单位特别是医院和高校的内审工作比较受重视，普遍开展起来，内审工作发展状况好于党政机关。其次是在L市党政机关中，有的单位内部审计制度建立健全，内审工作规范，质量较高，有的单位审计项目基本依赖委托外包社会中介机构开展，内审工作尚未入轨。L市内审工作发展行业不平衡，客观上是因为行业特点不同，单位性质各异，组织规模大小和内部控制链条长短差别大，内部审计专业监督的需求程度和迫切性不一样；也有些是因为有的单位领导对内审工作的重要意义认识不到位，占位不高，不够重视，不善于通过发挥内审作用，加强和改善管理。

（三）审计人力资源配备不足，指导和监督的覆盖范围有限

因为受编制数控等因素,国家的审计人才队伍配备能力不强,专业技术人员的总体总量不够, 特别是基层审计机关专业审计人员占比覆盖率偏低。基层内部的审计工作人员,也同样存在着一边做好业务一边兼搞内审工作的状况,人少事多,且审计人员资源配置不够。

内审指导和监督范畴为“依法属于审计机关审计监督对象的单位”的内部审计工作,涵盖各地区、各行业、不同领域的企事业单位,主要使用对象范畴十分庞杂,内审的定位、工作质量也存在较大的差距,对国家审计机关来说,难以制定统一的标准开展指导和监督,有的基层审计机关反映"内审指导和监督无从下手",即使在开展工作较为深入的审计机关,依靠现有的人力资源,所覆盖的范围也有限。如，L市审计局指导和监督内部审计的对象范围是全市属于审计监督对象的单位，仅市本级预算单位有100多家，

市属国有经济组织有几百家，相较而言工作覆盖面有限。从机构设置上看，有的审计机关建立了专职的指导和监督部门，有的审计机关尚未建立专职的指导和监督部门，非专职的指导和监督部门同时还要承担其他职责，所发挥的指导和监督作用也非常有限。其次，内部审计队伍不健全，独立性差。目前很多单位内部审计人员都是由财务后勤等部门转岗，或者兼职做内部审计工作应付内审岗位设置要求。这些人大多缺乏审计专业知识和工作技能。既了解组织内部业务运营状况又能熟练使用审计技能的人才凤毛麟角，要扩大对内部审计的指导监督范围覆盖还需进行较大的调整。    

（四）当前过度依赖委托外包存在风险

由于审计人力资源配备不足问题长期存在，L市党政机关事业单位内审依赖中介机构实施内部审计项目的现象比较普遍。但是，从供给端看，中介机构以营利为目的，主要依据有关社会审计准则规范开展工作，审计理念、目标、思路、方法和工作模式与国家审计和内部审计存在差异，而且审计人员流动性大，审计保密性差，缺少行政事业单位审计经验，专业水平参差不齐，审计质量难以保证，审计报告的可用性不高；从需求端看，机关事业单位自身的审计力量不足，专业水平有限，监管难以到位；从整个市场层面来看，相关制度规范不健全，政府采购社会审计服务的市场监督管理还比较薄弱；由此可见，当前内部审计工作依赖委托外包的工作形式存在一定的风险。

五、关于建立健全地方审计机关内部审计指导监督机制的一些思考

为更好地实施对内审计的宣传指导与监督,进一步提升内审工作服务质量,进一步推动对内审计制度充分发挥建设性功能,国家审计机关还必须逐步健全制度机制,推动建立健全的对内审计规章制度体系,进一步完善对内部审计工作的宣传与指导,在政府主管部门、国有企事业单位中实施内部审计专项监督制度等。

（一）  立足内审实际推进内部审计工作理念转型

一是树立科学正确的审计服务理念。在内部审计理念上和内审工作布局上，力求向政府主管部门、党政机关、国有企事业单位管理审计、绩效审计、主要领导经济责任审计和风险导向审计转型，把审计监督寓于审计服务之中，作好组织运营的参谋。二是做好经验推广服务。坚持以风险为导向、以控制为主线、以增值为目标，围绕当前审计工作的难点、疑点，挖掘一些单位内审工作的特色、亮点与典型经验，及时以内审工作座谈会、现场会经验交流会的形式加以推广。三是做好总结提炼工作。结合总结内审工作转型经验、实施内审项目和开展课题研究，指导内审机构和内审人员实施内审项目、写好内审论文和编写内审案例，并定期组织优秀内审项目及论文评选交流共享，做好审计实践活动和内审理论活动的同步发展的服务工作。

（二）建立完善内部审计法规制度和长效机制

为更好地健全内审法规体制,推动内部审计工作的高质量发展,建议国家审计属与中内协一起制订完善现行的内部审计工作准则。同时还要建立健全内部审计和国家审计相互协作的有关法规。一是建立健全指导和监督工作长效机制。明确负责指导和监督工作的职能部门和业务部门职责，加强协作配合，把进一步加强对内审的领导和监管列入年度重点工作内容,与审计管理工作同部署、同实施、同检验。要完善规章制度建设,制定完善对内审引导与监督的机制举措。要加强监督检查，坚持问题导向，加大对内部审计工作情况的检查力度，完善检查反馈、情况通报、整改回访等工作机制。

二是要建立健全将被审计单位的内部审计工作计划、报告、内审整顿状况、工作总结和审核中查出的主要违纪违法问题线索等有关参考资料,向同级国家审计机关内审指导监督部门备案工作信息的制度。审计机关也要注意内审结果运用促进成果转化。在审计国家机关、事业单位或者国企等时,应该在评价被单位内部审计工作质量的基石上,积极地合理使用内审结论。三是建立健全与主管部门的协调联动机制,要注意充分发挥主管部门的业务指导管理功能,强化内部工作联络,针对企事业单位业务属性、行业特征等各种因素,会同国家内部审计指导监督部门制订行业特点内审工作指导意见,统筹实施国家审计机关对被审计单位内部审计工作的分类指导,形成多维度内部审计监管合力。

(三)改善监督指导方法，提升指导监督效果

国家审计机关要明确专门力量，加强对所属被审计单位的内部审计工作进行指导监督，加大内部审计业务质量的检查和评估。根据不同部门、行业、企业、事业单位的实际情况，对被审计单位的制度建设、内审机构、内审人员及内审工作等进行分类指导和监督，改善和提升指导和监督效果。落实履行内部审计指导监督职责，强化内部审计工作向基层纵深推进。

一是强化日常监管,强化对被审计单位内审工作的指导监管,以准确了解经济组织内审部门依法履行职责状况,并采取工作经验交流活动、座谈研究、现场调查等方法,研究总结推进内审组织进行内审计活动的成功经验与有效做法。指导被审计单位细致整顿对内审工作中出现的问题,并主动地为内审工作的顺利开展,提供了有利的环境。二是结合开展审计项目的实施监督,在开展企业内部审计项目时,要把被单位的内部审计规章及其建立与健全状况、企业内部审计项目的实施状况及其质量效益等内容,作为审计监督评估的范围,并鼓励被单位依据规范建立健全的审计规章,进一步完善组织内部审计,规范管理,范经营风险,提质增效,从而提高了审计指导监督的有效性。三是深入开展专项检查。国家审计机关内审指导监督部门可通过与组织自检和重点抽查相结合等方法,围绕内部审计规章制度的建立和落实,内审项目的策划、执行、汇报、整改等环节,组织实施对被审计单位内审工作的专项抽查,并及时将检查结果在规定范围内加以通报,指导被审计单位及时进行整改,从而积极促进被审计单位规范内审工作,加强内部审计质量管理,预防内部审计的经营风险,切实提升内部审计工作服务质量和管理水平。

（四）加强对内部审计工作相关规定的宣传和引导

从审计署等有关内部审计的系列法规颁布,到广西地方性内部审计工作法规的出台,内部审计指导监察工作正面临着崭新的发展形势。国家审计机关在日常对内审组织及单位开展审计指导监管与服务工作的同时,可以加强对内部审计工作一系列规定的宣传，力争使内部审计单位做到“知其然，更知道其所以然”。一方面,国家审计机关组织开展内审工作交流服务,以部门、业务等为分组陆续组织有关行业系统内审组织单位进行培训,并仔细讲授各项规定的相关内容,以增强对具有行业特性的内审工作产生综合全了解；另一方面国家审计机关要积极做好审计业务宣传工作和引导内审组织单位自身约束和自我管理意识。引导在内部审计单位内部开展各种学习法律法规的专项活动,以加强在内审单位工作人员遵纪守法的意识,培育内审单位的自控意识,从被动向自主管理过渡;三是以服务引导在内部审计聚焦于主责主业,传导国家审计理念在常规内部审计中抓好重点工作；四是要明确国家审计机关审计学会与内部审计行业协会在指导、监督、服务内部审计方面的职责划分，做好宣传引导，明确各自的定位。

（五）以行业及主管为抓手推进内部审计纵深发展

审计机关指导和监督的内部审计单位涉及行业多、领域广、数量大，有的内部审计单位属于政府机关，下辖多个二层单位，如教育系统及下辖的全市中小学；卫生系统及下辖的全市医院；卫健委系统及下辖的二层单位和业务管辖的房地产相关企业；国资委系统下辖的政府投融资平台公司等。通过行业主管部门充分发挥以上率下的示范带头功能,垂直推进行业内部审核指导与监督管理工作向纵深发展,并以点带面推动该行业内部审计工作质量的总体改善。以行业领导和主管部门为关系的重点经济组织均属于垂直管理范围,其所属或代管的各下属单位也均设置了内部审计组织机构和人员。同时,在内审单位实施了内审专项检查,以检验组织内部审计职能落实、内部审计披露及整改落实情况等,以促进内审组织改善内部审计工作服务质量。而国家审计机关在开展经济组织领导干部经济责任审计工作时,也以相应的考量领导班子履行内部审核监督管理职能为主要评价内容,即:组织是否注重内部审核自查与自律,能否按照职责要求合理配备内部审计人员,组织内部审计是否运行良好等…… 抓好行业主管及国有企业两个体系内部审计，已指导和监督好全市内部审计的“半壁江山”。

（六）搭建国家审计和内部审计之间的互动合作平台

搭建国家审计和内审组织之间的相互协调,形成了多层面多维度的审计监督合力。一是要形成国家审计和内部审计之间的有效交流,主要包括政府内部相关部门的信息交流、各方就内部审计技术与方法的沟通、内部审计信息交流平台的建立、内部审计质量评估制度的共享等。二是举办全市内部审计工作研讨会。推进上级机关关于内部审计工作的规定政策在全市各层级各单位的落地生根，统一思想，提高认识。三是推动建立全市内部审计专家人才库。组织市、区审计机关和重点审计对象单位推荐财务、工程造价、审计等专家，建立市级内部审计专家库，为内部审计单位工作实践中出现的水土不服，政策做法难落实提供专业支撑。四是要改变内部审计服务理念,建立国家审计与内部审计间的平等、协作关系,对内部审计工作要求应由在国家审计机关具备专长和业务特点的国内审计协会负责人来组织并实现,保持内部审计的独立性,使得国家审计和内部审计朝着平等、协作型的方式发展。